09.06.2023

Как изменились правила уплаты агентского НДФЛ?

С 01.01.2023 большинство налогов, сборов, страховых взносов уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей, причем независимо от системы налогообложения. Отказаться от него нельзя. Изменилась последовательность зачета ЕНП и зачет переплаты ЕНС.

Изменение последовательности зачета ЕНП в счет исполнения совокупной налоговой обязанности.

До 29.05.2023 поступившие на ЕНС денежные средства в первую очередь зачитывались в счет погашения недоимки (начиная с более ранней). С 29.05.2023 очередность зачета изменилась и выглядит следующим образом:

1-я очередь – недоимка по НДФЛ (начиная с более ранней)
2-я очередь – текущие платежи по НДФЛ налогового агента (с момента возникновения обязанности по уплате);
3-я очередь – недоимка по иным налогам, взносам и сборам (начиная с более ранней);
4-я очередь – текущие платежи по другим налогам, взносам, сборам (с момента возникновения обязанности по их уплате, перечислению);
5-я очередь – пени;
6-я очередь – проценты;
7-я очередь – штрафы.

Таким образом, недоимку и текущие платежи по иным налогам и взносам не удастся заплатить до того, как будут погашены долг и текущие платежи по НДФЛ.

С 29.06.2023 положительное сальдо ЕНС (переплата) автоматически зачитывается в счет удержанного НДФЛ до наступления срока уплаты этого налога (без заявления о зачете).

Это происходит на основании представленного в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ. Зачет в таком случае произойдет не позднее следующего рабочего дня после подачи уведомления.