27.06.2024

Анализ судебных решений по налогообложению за I квартал 2024 года

ФНС России опубликовала обзор (письмо от 04.06.2024 № БВ-4-7/6187@) наиболее значимых судебных решений по вопросам налогообложения, принятых в первом квартале 2024 года. Обзор включает в себя 11 решений Конституционного Суда и Верховного Суда РФ.

Увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли иностранного учредителя: недискриминация как ключевой принцип

Верховный Суд РФ (определение от 15.03.2024 № 305-ЭС23-22721 по делу № А40-243943/2022) рассмотрел спор о налогообложении дохода, полученного компанией при увеличении ее уставного капитала за счет чистой прибыли иностранного учредителя.

Налоговая служба рассматривала эту операцию как реинвестирование дивидендов, поэтому оштрафовала компанию за невыполнение обязательств налогового агента. Однако Верховный Суд не согласился с этим, сославшись на принцип недискриминации, который заложен в международных соглашениях России по налогообложению.

Суд подчеркнул, что при аналогичных операциях с российским учредителем дохода не возникает (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, в ситуации с иностранным учредителем должен действовать тот же принцип, поскольку экономических различий между российским и иностранным юридическим лицом в этом случае нет.

Важно отметить, что в 2023 году (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 и Федеральный закон от 19.12.2023 № 598-ФЗ) действия многих международных договоров России в области налогообложения были приостановлены, включая статьи о недискриминации. В связи с этим, вопрос налогообложения при участии иностранных компаний, находящихся в странах, с которыми договоры были приостановлены, остается открытым.

Статус писем ФНС России: разъяснения, а не нормативные акты

В решении Верховного Суда от 27.03.2024 по делу № АКПИ24-39 рассматривается статус писем ФНС России, которые направляются в налоговые органы и публикуются на официальном сайте.

Верховный Суд разъяснил, что такие письма являются инструментом контроля за деятельностью территориальных органов ФНС. Однако они не являются нормативными актами и не обязательны для всех случаев. Письма ФНС следует рассматривать как приватное разъяснение.

Пониженные тарифы страховых взносов – это не льгота, а обязанность

Верховный Суд РФ (определение от 01.03.2023 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022) установил, что уплата страховых взносов с применением пониженных тарифов является обязанностью плательщика, а не льготой.

Это означает, что ИФНС должна уведомлять плательщика, если при проверке обнаружит, что он применяет стандартные ставки.

Ошибки в ФИО не могут быть основанием для отказа в регистрации

В определении Верховного Суда от 21.02.2024 № 11-КАД23-9-К6 по делу № 2А-507/2022 подчеркивается недопустимость формального подхода при проверке документов, которые подаются для внесения изменений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Суд отметил, что ошибка в ФИО не может быть основанием для отказа в регистрации, если заявление подписано и удостоверено нотариусом, а к заявлению приложена копия паспорта.

Выводы

Обзор ФНС России по ключевым судебным решениям за I квартал 2024 года представляет собой ценный источник информации для налогоплательщиков. Он содержит актуальные разъяснения по важным вопросам налогового права и помогает правильно применять законодательство.

По вопросу ведения учета в системах 1С, звоните: +7(495) 120-34-57

Подписаться на телеграм канал компании Рациональная Автоматизация

1С ИТС обновления

Аренда 1С - 1С ФРЕШ Тарифы

1С Торговое Оборудование

1С ERP У правление Предприятием

1С Отзывы - мы автоматизировали и внедрили

#ТОРГОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ

Источник